Таргетирование налогов: почему не бывает универсальной налоговой системы

Когда в 1991 создавалось молодое Украинское государство стал вопрос, как создать систему перераспределения прибавочной стоимости, которая генерируется предприятиями и людьми, для функционирования государства. Поскольку государство Украина не просто очень молодое, а государство, которое фактически возникло из не откуда в капиталистическом мире. То это событие было похоже на прилет инопланетян в фильме «Район №9» (действие фильма происходит в городе Йоханнесбург, в Южной Африке, где рядом с людьми живут, загнанные в гетто, инопланетные пришельцы).

Наши «отцы основатели» просто не могли знать, как будет развиваться экономика нашего региона, какие отрасли могут возникнуть, какие станут не рентабельны. Проблема была в отсутствии какой-либо базы. Все государства в мире, в процессе своего основания опирались на устойчивые финансово-хозяйственные отношения людей на территории в их составе. Израильтяне опирались на людей, которые знали и могли вести бизнес по всему миру, когда создавали свое государство. У нас же не было ничего (в достаточном количестве). Не было людей с опытом ведения бизнеса, не было образования, не было самого бизнеса и ликвидных природных ресурсов, а плюс ко всему Украина огромная страна со множеством людей имеющих свои интересы. Коммунистический способ производства не рентабельный, а капиталистический предполагает конкуренцию мнений, которая только начиналась в нашем государстве. Поэтому за основу налоговой политики были взяты уже существующие налоговые системы. Фактически, это скопированные законы стран ЕС, которые эффективны, продуманы, понятны инвесторам. Если возьмете налоговое законодательство, Германии, Франции, Болгарии или даже современной Грузии вы увидите, что это один в один законодательство Украины в части НДС, налога на прибыль и даже взносов социального страхования от фонда заработной платы, и подоходного налога. Везде используется единый способ перераспределения ресурсов.

Что бы понять главный недостаток таких скопированных систем и выработать самую эффективную для Украины необходимо разобраться в экономической теории движения капитала и ресурсов и разобрать главные составляющие экономической теории.  А так же понять, к чему привела налоговая политика. Что собой представляет Украинская теневая экономика и ее взаимодействия.

Самая главная задача достичь максимально эффективного потребления ресурсов экономикой, так ка это прямо пропорциональная взаимосвязь. Чем эффективней потребляет экономика ресурсы тем она богаче.

Наша экономика состоит из трех главных стадий, которые перетекают и взаимодействуют друг с другом, причем каждая из них состоит из совершенно разнородных имущественных составляющих. Каждая такая имущественная составляющая присутствует на всех этапах и для всех групп людей, однако формирует группы людей для, которых эти составляющие являются основным элементом получения прибавочной стоимости. Стадии экономики отличает то, что они являются комплексными величинами и в случае их не рентабельности они продолжают существовать параллельно стандартной модели.

Производство-Распределение-Потребление

Производство: главная задача — это генерирование прибавочной стоимости. Той самой, которую мы будем распределять. Причем производство нужно еще разделить на производство с разными типами и количествами преобладающих капиталовложений в материальные и нематериальные производственные средства, а именно где преобладает:

• капиталовложения своего капитала в основные средства (станки, оборудование, здания купленные за свои деньги)
• заемный капитал
• людской капитал (программисты, специалисты, контракты спортсменов в клубах)
• нематериальный капитал (изобретения, патенты, права, контракты, лицензии, программы и т.д.)

Так же каждые из этих производителей имеют разную маржу прибыли и степень рискованности. Риски это тоже важная составляющая и каждый из этих элементов делится еще и на них. Поделить риски на определенное количество частей невозможно. Речь идет от 0% до 99% рискованности. Бизнес имеющий 99% риска должен иметь маржу в 10000% и он так же имеет право на существование. А бизнес с риском в 1% будет работать с удовольствием и за 2% прибыли.

Самая большая проблема производства в Украине это доступ к ресурсам (деньги, земля, технологии, рабочая сила и т.д. но деньги 90% успеха). На данный момент спрос по многим украинским товарам за границей превышает в несколько раз, однако производители не в состоянии обеспечить свои производственные мощности ресурсами на средние и долгосрочные периоды. Имея фактически в распоряжении только краткосрочные ресурсы и возможности. Это не позволяет нашему производителю осуществлять сложную переработку сырья. Отсюда низкая доля переработки сырья в экспорте.

Распределение: Эту функцию можно разложить на две основные составляющие по форме собственности: государство и частный бизнес.

• Государство в распределении выступает в лице фискальных органов (прямых — не прямых, не важно). Это фактически исследуемая в этой статье система.
• Частный бизнес в лице оптово-розничных сетей и банков, инвестиционных фондов, компаний по управлению капиталом и кредитные союзы

Распределение имеет похожие типы капиталовложения. Однако составляющая в части основных средств в отличии от производства у него на порядок ниже или практически отсутствует (распределители могут в палатке на рынке перелапачивать под млрд. грн. в год и такие люди есть). Распределение так же имеет различные риски, но фактор этих рисков для распределителя, несет иную функцию из-за ликвидности ресурсов. Распределение оперирует уже существующим продуктом и деньгами, не имеет неликвидных основных средств, и поэтому риски от нарушения закона для распределения на порядок ниже в краткосрочных и средне срочных периодах чем у производителей. Распределение генерирует очень маленькую долю прибавочной стоимости. А из-за базовой потребности спроса и легкости организации, распределение быстро формируется, как способ заработка.

Например банки в Украине закладывают порядка 3-4% прибыли в кредиты. То есть, если бы они обладали ресурсами НБУ (при учетной ставке НБУ в 2% например) или ресурсами граждан, то мы бы увидели кредиты от 5% в год, а то и дешевле.

Поскольку банки в Украине не работают и не располагают должным доступом к ресурсам, то роль банков целиком и полностью заменяют оптовые торговцы. Оптовая торговля на данный момент концертирует до 70% всех ресурсов в государстве и работает за чистую прибыль в 2-3%. Фактически у всех крупных производителей и импортеров от 40% до 80% всех денежных ресурсов находятся под контролем (в пользовании) торговых сетей в виде отсрочек платежа и товарного кредита. Ашан, Метро, Эпицентр, Сильпо и д.р. имеют от 30 до 90 дней отсрочек платежей по поставленным товарам. То есть производитель поставляет товар Ашану (для примера) каждый день в течении 60 дней, после чего начинает получать оплаты. Терпит возвраты и платит кучу рекламаций. Один Ашан или Сильпо фактически имея, например 10 млн грн. выручки в день получает средства для инвестирования в свою деятельность порядка 600 млн грн. В нашем правовом поле он за эти 600 млн грн. может купить хоть недвижимость в Дубае и получать проценты с аренды. А производитель, который может, например, вовремя не зарегистрировать НДС (сплошь и рядом ДФС блокирует регистрацию, как честных так и не честных торговцев) или просто прекратит работать и вовсе вечно будет судится с торговой сетью (стандартная схема). Такие же схемы, но с более короткими позициями, присутствуют у обычных оптовых торговцев за наличные, причем активно действует теневой рынок перепроданного НДС на 200 млрд грн (1,2 трлн грн. валовой теневой налички) в год. За счет контрабанды обходят зарегулированную банковскую систему и выводят деньги за рубеж. Так же отсутствие банковской системы плодит ростовщиков, которые под проценты дают в долг коммерсантам, как в старой доброй Ломбардии 15-16 веков. Все составляющие распределения – это финансовые институты, которые фактически торгуют деньгами.

Потребление: эта функция ради которой все и затевается. Она фактически охватывает все сферы жизни. От потребления электричества заводом до питания пенсионера. Она включает все составляющие элементы (основные средства, нематериальные активы, риски и другие) но имеет свою ключевую особенность – это эффективность.

Эффективность потребления часто напрямую коррелирует с капиталовложениями в материальные и нематериальные активы поэтому эта составляющая прямая обязанность распределения. Фактически замкнутый круг.

Так же, я бы выделил часть услуг, которых можно отнести к распределению через потребление. Например: азартные игры или некоторые частные услуги, потому что момент производства, распределения и потребления происходят одновременно, и они очень не эффективны. В общем чем эффективней потребление тем богаче живут граждане.

И так. Имея столь разнообразную экономику где разнообразие можно представить в виде трех мерной проекции. Где разница прибыли по одной оси колеблется от 0 до бесконечности, по второй оси по степени рискованности и по третьей оси по доступу и легкости получения ресурсов.

Мы практически не в состоянии правильно наладить фискальную политику. Любой фиксированный процент от прибыли или от оборота приводит к игнорированию целых секторов экономики. При чем даже самые небольшие ставки даже в 1% могут быть не способны учесть интересы сектора экономики в управлении которого может находится до 25% ресурсов государства. Что обязательно приведет к тенизации этого сектора. На данный момент оптовая торговля не готова платить даже социальные взносы по своему персоналу. Потому что дефицит рабочей силы приводит к увеличению фонда оплаты труда.

«Украина в современном мире не может себе позволить пренебрегать каким-либо бизнесом в угоду фискальной политики либералов или автократов. Любой бизнес должен иметь максимально возможную благоприятную почву для передового развития нашей страны»

При этом с момента создания Украина ввела единые ставки и правила регулирования бизнеса по всей стране. Не дав ответа на вопрос: Каким образом низко маржинальный бизнес без собственного капитала и основных средств должен платить такие же ставки НДС и налога на прибыль, что и производитель, который рискует основными средствами? При этом не имея возможности защитить капитал и являющегося главной функцией экономики.

Причем наличие коррупции это следствие, а не причина. Так как она возникает, как способ выжить, а дальше трансформируется уже в инструмент конкуренции.

Это фундаментальная ошибка привела Украину в хозяйственные отношения периода 13-14 веков или в глубокую тень. Именно по этому частный олигархический капитал выступил при Кучме в роле главного распределителя ресурсов в стране. Мобилизация и распределение ресурсов по разным отраслям стала жизненно необходимой. Украина как бы поделилась на графства, невидимые границы которых проходят не по территориям, а по праву владения основными производственными средствами с эффективным распределением для потребления.

На данный момент практически не возможно изменить ситуацию известными способами. Так как любое упрощение, либо дерегуляция (безусловно нужная вещь) приводит к пожиранию отрасли участниками рынка. У нас практически действует полностью само регулированная абсолютная анархия, которая воспринимает государство как преграду. Поэтому любая либеральная реформа должна сопровождаться большим количеством ресурсов. И такой способ распределения не коррелирует с ключевой особенностью потребления – эффективностью, так как не может найти выгоду он просто съедает ресурсы любой реформы. Воспримет их, как часть распределения ресурсов и продолжит жить своей жизнью.

Украина — представитель практически последней анархии в Европе и одной из самых больших в мире. Анархия многим представляется, как бессмысленный хаос, где сложно обычным способом найти порядок и взаимосвязи. Однако, человеческая анархия — это активная среда с разной плотностью вещества (жидкость или газ), которая в разрезе представляет собой слоенный пирог из разных элементов у которых разная плотность и температура, а так же постоянным внешним воздействием новых элементов не из нашей системы, которые еще приводят к химическим реакциям и появлению новых слоев вещества. И задача государства правильно определить срез этого пирога, для формирования эффективного потребления всех слоев, групп общества и максимально эффективных условий конкуренции мнений.

Первым этапом формирования эффективного распределения должна быть правдивая статистика любой ценой. Государство обязано знать правдивую информацию. «Правда» необходима нам для определения правильного количества распределяемых ресурсов от каждого отдельного киоска до космической отрасли. Украина в современном мире не может себе позволить пренебрегать каким либо бизнесом в угоду простоте фискальной политики. Любой бизнес должен иметь самую благоприятную почву. Это является самой сложной задачей. И ее на данный момент можно достичь следующим способом.

Для того, что бы изменить ситуацию необходимо выстроить систему из множества этапов. Первый из которых — это создать идеальные условия для распределителей. Не только запустить банковскую систему через вливание ресурсов, а полностью легализовать теневую оптовую торговлю. Надо сделать так, чтобы оптовые торговцы сами понесли деньги в банки. Это колоссальные ресурсы, которые позволят не монетарными методами привлечь до 1,5 трлн грн. в год в банковский сектор (все активы банковской системы сейчас 1,5 трлн грн.).

Фактически роль НДС в экономике призвана максимально эффективно изымать и распределять ресурсы. Однако в нашей страны из «космоса» данная система оказалась слишком простой для организации и сложной для исполнения. НДС имеет двухмерное пространство взимания налогов и действует по вертикали. А нам необходим механизм учитывающий еще минимум две плоскости, а то и больше измерений экономики.

Поэтому для начала необходимо упразднить налоги для тех торговцев, которые сдают выручку в банки, при чем определить для них плату за эту наличку в размере 2% при обязательном условии «сжигания» кредита НДС на конечного потребителя. Параллельно можно легализовать снятия наличных средств за уплату тех же 2%, но это необходимо будет для пресечения «цикличных» схем. Так же необходимо ввести градацию для получения статистической информации. Если сдаются деньги в банк без статистического пояснения то торговец получает 1,5%, за полную информацию о происхождении наличных 2%. Необходимо понять, что сложившуюся систему уже победить нельзя без потерь. Анархическое общество победило государство.

Параллельно необходимо ввести пороговое налогообложение. Суть его в том, что например при нагрузке более 5% от оборота (включая уплаты в социальные фонды кроме импортного НДС) предприниматель полностью освобождается от проверок и уголовной ответственности даже за легализацию денег полученных преступным путем. Естественно все должно сопровождаться стимулами для получения статистической информации. Если предприниматель хочет платить меньше 5% то у него есть на это право, однако он должен быть готов к бюрократии и статистической работе. Это позволит сократить проверяющие органы на 80% и самое главное увеличить качество контроля. Все это при действующей системе НДС.

Если часть товара продается по безналу, уплата в бюджет с такой операции должна быть «пороговая» 5%. Сжигание налоговых обязательств «распределителями» приведет к его дефициту, что увеличит цены на покупку производителями нелегального НДС.

Государству необходимо «подружится» со своим распределением. Причем в краткосрочном периоде давая ему аномальные привилегии. Надо понимать, что небольшая прибавочная стоимость несет за собой высокий риск убытка. Пропал товар, не заплатили деньги и торговец в убытках. Соответственно налоговая нагрузка для него должна быть минимальной. В нашей стране даже оформление всех работников с реальной зарплаты можно считать достаточным.  В 2018 году доля внутреннего НДС в бюджете после возмещения составил порядка 70+ млрд грн или 7% А доля перепроданного НК составила порядка 200 млрд грн.(минимум) это позволяет нелегально зарабатывать сфере «распределения» приблизительно 40 млрд грн. в год, еще 60-80 млрд грн. в год зарабатывают коррупционеры и их посредники. Рассматривать отмену НДС я не буду так как, что бы заменить данную систему необходимо будет иметь пакет поступлений в бюджет на 400 млрд грн. (их просто пока нет) и импортный НДС дает 30% бюджета Украины работая, как пошлина.

Такие меры поддержки распределителей стоимостью приблизительно 25 млрд грн для бюджета приведут к его пополнению в размере минимум 50% от перепроданного НДС или 100 млрд грн. Хотя можно рассчитывать на все 200. В первую очередь это позволит без последствий для бюджета отменить налог на прибыль и даже не внедрять налог на выведенный капитал.

НнВК хорошая идея в современных условиях и я за него полностью. Однако, это налог создающий преграду, а так же он любой своей фиксированной ставкой (хоть 1% хоть 18%) не учитывает интересы некоторых секторов экономики. А значит сохранит часть теневой экономики. С точки зрения философии взаимодействия государства с анархической экономикой этот налог не эффективен. Он будет эффективен только для какой-то части субъектов экономики. Есть смысл ввести его временно. Даже если он будет положительно влиять на 99% экономики он не подходит так как мы не можем себе позволить пренебречь даже 1% экономики. Всем сферам экономики должно быть максимально комфортно.

Эти уплаты увеличат в целом налоговую нагрузку на производителя, поэтому хорошим тоном для проведения реформы будет последующее снижение ставки НДС, например на 2%, что вообще развяжет руки к внедрению различных налоговых экспериментов. Пороговое законодательство еще даст дополнительные ресурсы.

Следующим этапом необходимо провести анализ предприятий, которые не согласны давать статистику, а так же предприятий, которые не хотят действовать в пороговом налоговом поле. Проведя классификацию по отраслям можно будет можно будет выделить отросли, которым будет эффективно снижение пороговых ставок. Общий анализ и таргетирование налоговой нагрузки должен затрагивать каждый регион и специфику. Выделять новые сферы и виды бизнеса.  Предприятия с ложной или отсутствующей статисткой скорее всего будет теневым сектором. Необходимо будет изучать их детально. И различными способами стимулировать выход их из тени. Даже если это будет торговля оружием, наркотиками и нести опасность для государства. В любом случае появятся маркеры благодаря которым очень легко будет пресечь их деятельность.

Получая и анализируя большое количество информации предоставленной самими людьми мы сможем дойти в эффективности налоговой нагрузки вплоть до каждого отдельного торгового объекта. Так же необходимо оставить теневую долю, как маркер и инкубатор идей. Получив доверие анархического общества можно будет максимально эффективно распределять, а значит потреблять ресурсы. Чем эффективнее потребляются ресурсы тем богаче живет общество.

Принцип данной системы заключается в получения обратной связи с теневой экономикой государства. А поскольку теневая экономика не может действовать отдельно от публичной экономики то необходим поощрительный метод, который способен возглавить теневой сектор и получить выгоды в первую очередь участникам рынка. Увести их от теневой экономической «наркозависимости». Данный метод применим не только в Украине но в экономиках развитых странах. Например на данный момент растет количество вне системных платежных систем. Контролировать которые практически не возможно. Однако выкупая такие активы можно установить систему участников рынка, которые будут застрахованы от мошенников, получать прибыль и реже участвовать в схемах финансирования террористов, торговли оружием и наркотиков.

Максимально эффективные налоги даже в странах ЕС позволят быть более эффективным потребление. Эффективный способ распределения способен остановить излишний рост долговой нагрузки любой страны, который возникает в связи расходами на социальные программы, что является прямыми стадиями распределение и потребление ресурсов.

В продолжение темы рекомендуем просмотреть беседу Юрия Романенко с философом Сергеем Дацюком, где подняты темы глубинной экономики. 

Подписывайтесь на канал «Хвилі» в Telegram, на канал «Хвилі» вYoutube, страницу «Хвилі» в Facebook